В условиях глобализации мировой экономики корпоративный подоходный налог остается один из ключевых налогов, обеспечивающих формирование государственного бюджета и стимулирование производства. Но этот налог искажает инвестиционные решения предприятий, может препятствовать распределению дивидендов. Несмотря на все эти отрицательные черты, нельзя отрицать его роль в регулировании социального и экономического развития. Корпоративный подоходный налог влияет не только на бухгалтерскую прибыль, но и на экономическую выгоду.
Международная налоговая конкуренция создает и стимулирует передачу доходов между странами в целях снижения величины налогов транснациональных корпораций. Функция сохранения корпоративного налога, который выступает в качестве поддержки личного налогообложения, имеет смысл в случае акционеров, как резидентов, так и нерезидентов, особенно если последние номинальные владельцы. Очевидно, что национальные корпорации и многонациональные компании имеют выгоду от государственных расходов там, где осуществляется их деятельность и корпоративные налоги невысокие.
Наконец, налог влияет не только на бухгалтерскую прибыль, но и на экономическую выгоду, полученную в связи с географическим положением или характерной спецификой конкретного предприятия. Налог стимулирует экономическую активность, чтобы правительство через налогообложение корпораций могло бы облагать их доходы.
Еще недавно не было альтернативных вариантов корпоративного налога. В 1980-е гг. ставки корпоративного налога были высокими, а налоговая база узкой. Несмотря на это, налоговые доходы от данного налога была значительно ниже текущего уровня, особенно в странах Европы. Реформирование данного налога предполагало системной рационализации налоговых льгот, и эти страны в значительной степени предпочитали его налогообложению акционеров. Этот подход к корпоративному налогообложению изменился. Понятно, что сегодня существуют новые тенденции, которые непосредственно относятся и к налогообложению корпораций.
Альтернативные варианты налогообложения можно разделить на две группы исходя из характера базы налогообложения предприятий:
- поддержание нормальной прибыли, свободной от налогообложения, и применение этого налога только на экономическую ренту, которая превышает нормальную отдачу от инвестиций;
- налогообложение на прирост капитала независимо от источника финансирования (долг или собственные ресурсы).
